公司注销有未分配利润，需要交个税吗？-专管元财税

2021-7-21 3239 来源:专管元

公司注销有未分配的利润，我们首先要看看该公司清算所得是否有余额，有余额就需要缴纳个人所得税。缴纳个人所得税时，我们要看此公司是否属于个人独资企业或个人合伙企业，两种个人所得税处理方法不同

一、个人独资合伙企业的处理：

根据《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

上述清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分，也就是企业注销后有余额的情况。

在这种情况下，对于个人从个人独资企业所取得的利润就需要缴纳个人所得税。

二、不是个人独资企业或者个人合伙企业的处理

根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

同时，对于个人投资者从企业清算所得中所分配的累计未分配利润，实质为个人从公司取得的红利性质收入，需要按股息红利缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

小编整理了公司注销时税务处理六步曲，一起来看看吧！

第一步：公司注销时，如果未分配利润是亏损，也就是未分配利润在借方，或资产负债表上未分配利润为负数，这些种情况无需处理。

第二步：如果公司注销时，未分分配利润是盈利，先弥补以前年度亏损，比如：当年未分配利润盈利50万，以前年度亏损30万，则先弥补30万亏损。

第三步：弥补亏损后，如果还有盈利，则先缴纳企业所得税。接上，弥补亏损后还有20万，则还需缴纳企业所得税20*25%＝5万。

第四步：缴纳企业所得税后，剩余部分分配给股东，接上，缴纳企业所得税后，剩余15万，假如有2个股东分别出资比例为50%，则分别分得利润7.5万。

第五步：给股东分配股利时，还需要为股东分别代扣代缴个人所得税=7.5*0.2=1.5万，扣去个人所得税，最后实付款=6万。

第六步：计算好代扣代缴个人所得税后，做好相应的账务处理，并进行个人所得税申报缴税。

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